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銀行存款的清査

發布人:【哈爾濱中譽會計公司 】時間:【 2013-07-13 】

    銀行存款的清查,工商代基本采用的是將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對的方法進 行。首先,應詳細檢查本單位銀行存款日記賬的登記,保證登記正確無誤;其次,將開戶銀 行定期轉來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行勾對,并核對雙方的余額。通 過核對,會出現兩種結果。一是二者余額相符,則說明銀行存款記錄無錯誤。二是發現雙 方賬目不相符,發生這種情況的原因主要有兩種:一是本單位或銀行在登記賬簿時出現錯 賬或漏賬;二是存在著“未達賬項”。

    所謂未達賬項,是指企業和銀行之間,由于對同一筆經濟業務,由于辦理結算手續和 憑證傳遞的時間不同,而導致本企業單位與銀行的記賬時間不一致,造成一方已經記賬, 而另一方尚未記賬的會計事項。未達賬項主要有以下四種情況。

    未達賬項:由于記賬雙方記賬時間不一致形成的,一方已記,另一方未記的賬。

    (1)企業已經收款人賬,而銀行尚未人賬的款項;

    (2)企業已經付款入賬,而銀行尚未入賬的款項;

    (3)銀行已經收款人賬,而企業尚未入賬的款項;

    (4)銀行已經付款人賬,而企業尚未入賬的款項。

    工商代以上任何一種情況的存在,都會使企業單位銀行存款日記賬余額與銀行開出的對賬 單余額不相符。所以,企業單位在接到銀行轉來的對賬單時,應盡快與銀行存款日記賬核 對,找出未達賬項,并據以編制“銀行存款余額調節表”,清除未達賬項影響,檢驗雙方結余 數額是否相符。如果調節后雙方余額相符,說明企業和銀行雙方記賬基本正確,而且這個 調節后的余額表示企業當時可以動用的銀行存款的限額。如果調節后雙方余額不符,則 說明雙方在記賬過程中可能存在錯誤,需要進一步認真核對,找出原因,并加以更正。

    “銀行存款余額調節表”的編制,是以銀行對賬單的余額和企業單位銀行存款日記賬 余額為基礎的,各自分別加上對方收款人賬而自方尚未入賬的數額,減去對方已付款入賬 而自方尚未人賬的數額,而后核對雙方余額是否一致。現舉例說明銀行存款清查的方法 和“銀行存款余額調節表”的編制方法。


文章來源自:http://www.hrbkjdl.com
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